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    出口退稅審核疑點及處理

    1126
    2021-05-28

    出口退稅審核疑點及處理

    產企業出口退稅疑點:


    疑點描述

    產生原因

    處理方法

    申報的出口報關單號(***)不在海關信息中


    1、報關單單號錄入有誤  2、電子信息缺失

    1、自查是否存在錄入錯誤;2、等待電子信息送達,超過三個月報送出口企業信息查詢申請表
    申報的報關單號(***)在海關信息中已被(***)挑中
    1、報關單單號錄入有誤  2、對應報關單單證齊全發生出口沖減 
    1、自查是否存在錄入錯誤;2、存在前期出口沖減數據,提供相應材料至主管稅務機關處理
    出口國別為中國境內且運輸方式不是1、W、X、Y或Z
    報關單上運輸方式為0(報關進入保稅區)
    提供相應材料至主管稅務機關處理
    該報關單(***)已申報美元離岸價總金額超過海關信息中的美元離岸價(***) 
    1、美元離岸價錄入有誤  2、成交金額很小,海關信息中四舍五入,企業據實錄入;3、該報關單部分退運,企業按照退運剩余金額申報;4、該報關單以美元外幣種成交,匯率折算有誤或因匯率折算產生離岸價差異;5、非FOB成交的,企業實際發生的運保傭與報關單所列運保傭不一致,企業據實沖減
    1、自查是否存在錄入錯誤;2、除小金額成交四舍五入造成的疑點外,均在擎天系統中報送離岸價差異原因說明表;3、小金額成交四舍五入造成的疑點,提供相應材料至主管稅務機關處理
    該報關單(***)已報送離岸價差異原因說明表,請注意核查
    對應報關單在申報時報送離岸價差異原因說明表
    提供相應材料至主管稅務機關處理
    增值稅附表2第18欄金額(***)與企業當期齊全申報及上月審批的不得免征和抵扣稅額(***)不一致
    1、征免稅申報數據導入錯誤或18欄手工改動;  2、企業對出口退稅申報或納稅申報有改動,導致兩邊數據不一致
    自查是否存在錄入錯誤等造成兩邊報表不一致的情況,如出口退稅系統申報正確,則更正增值稅申報表數據;如出口退稅系統申報錯誤,則提供相應材料,至主管稅務機關撤銷出口退稅申報
    該報關單(XXX)已開過退運補稅證明
    對應報關單開具過退運已補稅(未退稅)證明
    提供相應材料至主管稅務機關處理
    一般風險商品(ZZZ,級別XXX),YYY 
    該商品被稅務總局在某段時間列為一般風險商品
    提供相應材料至主管稅務機關處理,必要時主管稅務機關將采取約談、實地調查、發函調查等方式做進一步核實
    跨大類商品(XXX)首次申報退稅,請注意核查
    對應報關單申報的商品為跨商品大類商品,且為首次申報
    1、首先應分清自產還是外購,是否存在用錯商品代碼的情形;2、外購是否符合視同自產范圍、是否添加視同標識
    該筆數據申報商品代碼調整表且美元金額較大,需核對調整表是否符合相關規定要求
    對應的商品代碼發生過調整
    提供相應材料至主管稅務機關處理
    該報關單(***)已申報人民幣離岸價總金額超過海關信息中的人民幣離岸價
    海關和稅務使用的匯率不一致
    1、自查是否按增值稅暫行條例實施細則第十五條要求,使用中國人民銀行公布的匯率中間價  2、確認匯率使用無誤,提供相應材料至主管稅務機關處理
    首次申報擴展商品代碼(***),請核實適用退稅率是否準確
    首次申報該擴展商品代碼
    提供相應材料至主管稅務機關處理
    本次申報退稅日期(***)距離上次申報退稅日期(***)超過一年,請核實企業經營情況
    企業長期無出口退稅申報
    提供相應材料至主管稅務機關處理
    該報關單運輸方式為“監管倉庫” ,請核實是否符合入倉退稅政策
    報關單上的運輸方式為監管倉庫
    提供相應材料至主管稅務機關處理
    申報的計量單位(**)與海關信息中(**)不符

    申報計量單位與海關電子數據中不一致


    1、自查計量單位、數量申報是否正確  2、確認申報無誤,提供相應材料至主管稅務機關處理



    外貿企業出口退稅疑點:


    疑點描述
    產生的原因及處理方法
    報送的資料(注:全部加蓋公章)
    該發票(XXX)無對應的電子底賬貨物清單明細,請核實數據是否存在錯誤,特別是發票項號
    1.企業發票項號等要素申報錯誤或發票開具錯誤(預申報核查后撤銷重新申報,發票退回重開);2.發票部分申報;3.發票和報關單為多對多或者多對一(盡量一一對應)4.同一貨物的多種零部件合并報關(企業提供折算標準并且合理)  注:退稅申報的進項發票的貨物名稱、計量單位、數量應與報關單必須相符

    該進貨申報明細發票(XXX)中的金額(YYY)與電子底賬貨物明細中的金額(ZZZ)不一致,請核實數據是否存在錯誤,特別是發票項號
    1.外貿出口企業審核疑點處理申請單;2.報關單復印件;3.發票復印件;4.情況說明;5.稅務局要求的其他資料。
    該進貨申報明細發票(XXX)中的稅額(YYY)與電子底賬貨物明細中的稅額(ZZZ)不一致,請核實數據是否存在錯誤,特別是發票項號
    該關聯號(XXX)下商品代碼(YYY)對應底賬發票中計量單位(ZZZ)在對應報關單的計量單位中不存在
    該關聯號(XXX)下商品代碼(YYY)對應底賬發票中數量(ZZZ)與對應報關單的數量(WWW)不一致
    該關聯號(XXX)下商品代碼(YYY)對應底賬發票貨物名稱(ZZZ)與報關單商品名稱(WWW)不一致
    該關聯號(XXX)下商品代碼(YYY)對應底賬發票中計量單位(ZZZ)在對應報關單的計量單位中不存在
    關聯號(XXX)換匯成本(YYY)高于合理上限
    1.配單或申報錯誤(撤銷重新申報);2.從企業實際經營考慮進銷價格不在合理范圍(經營真實的情況下企業提供情況說明且合理);3.進料加工。

    關聯號(XXX)下商品(YYY)換匯成本(ZZZ)高于合理上限
    1.外貿出口企業審核疑點處理申請單;2.企業情況說明及對應佐證材料;3.購銷合同,發票,報關單、提單、資金流等備案資料;4.稅務局要求的其他資料。
    關聯號(XXX)換匯成本(YYY)低于合理下限
    關聯號(XXX)下商品(YYY)換匯成本(ZZZ))低于合理下限
    進貨憑證開具日期(XXX)長期滯后出口日期(YYY),請留意
    1.申報錯誤(預申報后撤銷重新申報)2.憑證開具與出口日期相差超過6個月。
    1.外貿出口企業審核疑點處理申請單;2.企業情況說明;3.購銷合同,發票,報關單、提單、裝箱單、出入庫單、資金流等備案資料;4.稅務局要求的其他資料
    規范1.1附件22所列第二種情形,請按規范1.1規定第65條處理,涉及供貨企業(XXX)商品代碼(YYY)
    符合退稅規范1.1所列情形,待對方稅務機關回函后作相應處理

    規范1.1附件22所列第三種情形,請按規范1.1規定第65條處理,涉及商品代碼(XXX)可以從同一供貨企業(YYY)中選取該類商品退稅額超過1萬元的進行發函
    企業報送發函資料至稅務局發函。1;自查表2.國內采購商品情況明細表;3.進貨發票;4.自查表下方填表說明所載明的附列資料;5.稅務局要求的其他資料。
    規范1.1附件22所列第四種情形,請按規范1.1規定第65條處理,涉及供貨企業(XXX)商品代碼(YYY)
    規范1.1附件22所列第五種情形,請按規范1.1規定第65條處理,涉及供貨企業(XXX)商品代碼(YYY)
    規范1.1附件22所列第一種情形,請按規范1.1規定第65條處理,涉及商品代碼(XXX)
    申報的出口日期(XXX)與海關電子信息中(YYY)的不一致
    企業申報錄入錯誤,不可正式申報,預申報后撤消重新錄入

    出口日期(XXX)與代理證明信息中的出口日期(YYY)不一致

    企業申報的開票日期(XXX)與信息中的不一致(YYY)
    該發票(XXX)與總局發票開票日期(YYY)不符
    發票總申報計稅金額(XXX)大于總局的(YYY)
    1.申報錯誤(撤銷申報);2.同一發票中含有適用不退稅政策的情況(據實申報)3.開具過退運證明

    發票總申報稅額(XXX)大于總局的(YYY)
    1.外貿出口企業審核疑點處理申請單;2.企業情況說明;3.對應的發票及申報明細;4.退運證明;4.稅務局要求的其他材料。
    美元離岸價(XXX)與海關信息中的美元離岸價(YYY)之差超過合理范圍
    申報的出口數量(XXX)超過海關電子信息中的數量(YYY
    該發票(ZZZ)申報計稅金額(XXX)小于總局信息中金額(YYY)
    該報關單號在海關信息中已被(XXX)挑中
    1.企業憑證號碼錄入錯誤;2.同一憑證重復申報或已辦理過退(免)稅相關業務

    企業申報的海關完稅憑證號碼(XXX)電子信息中已被挑中(YYY)

    該發票數據曾被(XXX)挑中
    發票(XXX)在信息中被挑中(YYY)
    海關信息中無此出口報關單號(XXX)
    1.無信息暫不能申報退免稅;2.憑證號填寫錯誤,撤銷申報

    企業申報的海關完稅憑證號碼(XXX)不在電子信息中
    超過三個月的憑證信息可至綜合窗口作信息查詢,當年的憑證信息在次年退(免)稅申報期截止之日前,仍沒有電子信息或與電子信息比對不符,無法完成預申報的,企業應在退(免)稅申報期截止之日前,按照規定報送《出口退(免)稅憑證無相關電子信息申報表》
    總局稅票信息中無此稅票號(XXX)
    該企業首次進行免退稅申報,應實地核查
    首次申報退稅,等實地核查結束后完成退稅
    調查人員會與企業聯系,企業屆時配合好調查,如有其它疑點,調查完畢及時至稅務局處理。






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